Giảm thuế GTGT xuống 8% từ 1/7/2023

Câu trả lời của Luật sư:

     Luật Toàn Quốc xin cảm ơn bạn đã tin tưởng và đặt câu hỏi về việc giảm thuế GTGT xuống 8% từ 1/7/2023, chúng tôi xin cung cấp thông tin tư vấn như sau:

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định 44/2023/NĐ-CP;
• Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi năm 2016.

1. Thuế giá trị gia tăng là gì?

     Căn cứ Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 sửa đổi năm 2016, thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

2. Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

     Các đối tượng sau đây sẽ không phải chịu thuế GTGT:

• Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi tròng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
• Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.
• Các công việc nạo vét kênh mương, tưới tiêu phục vụ cho việc sản xuất nông nghiệp, thu hoạch các sản phẩm nông nghiệp.
• Các loại muối được sản xuất từ biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh có thành phần là NaCl.
• Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.
• Chuyển quyền sử dụng đất
• Những dịch vụ liên quan đến tài chính, chứng khoán, ngân hàng theo quy định.
• Các dịch vụ về y tế, thú y. Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ bưu chính viễn thông và internet công cộng, được phổ cập bởi Chính phủ.
• Dịch vụ duy trì các công trình công cộng, vườn thú, công viên, dịch vụ tang lễ.
• Đào tạo nghề, dạy nghề theo quy định của pháp luật.
• Xuất bản, nhập khẩu, in ấn các loại báo chuyên ngành, các loại sách bao gồm chính trị, giáo khoa,…
• Vận chuyển hành khách bằng các phương tiện giao thông công cộng.
• Các loại hàng hóa được sản xuất trong nước nhưng chưa được xuất khẩu ra thị trường nước ngoài.
• Các loại vũ khí, khí tài được sử dụng và phục vụ an ninh quốc phòng.
• Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn.
• Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm nhập khẩu chờ tái xuất khẩu.
• Chuyển giao công nghệ, trí tuệ nhân tạo theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ, Luật sở hữu trí tuệ.
• Vàng nhập khẩu ở dạng thỏi, miếng và chưa được chế biến thành vàng mỹ nghệ.
• Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.
• Các sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế các bộ phận con người.
• Hàng hóa, dịch vụ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu.
• Các loại hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

3. Chính thức giảm thuế GTGT xuống 8% từ ngày 01/07/2023

     Mức giảm thuế GTGT áp dụng từ 01/07/2023 đến hết ngày 31/12/2023 theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa và dịch vụ sau:

• Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
• Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

Chú ý:

     Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

     Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.

     Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật đó và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

     Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

4. Hỏi đáp về giảm thuế GTGT xuống 8%từ 01/07/2023

     Căn cứ: Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi năm 2016 

     Phương pháp tính thuế GTGT bao gồm:

• Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
• Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

     Căn cứ: Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi năm 2016

     Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

Bài viết tham khảo:

• Hồ sơ thành lập doanh nghiệp tư nhân theo quy định hiện hành
• Điều kiện đề nghị quyết của đại hội đồng cổ đông được thông qua là gì?

Luật Toàn Quốc xin chân thành cảm ơn!

Chuyên viên: Hồng Anh